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廢舊物資回收經營單位稅收管理存在的問題及對策

  • 分類:行業政策
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  • 發布時間:2019-05-09 09:03
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【概要描述】一、存在問題及成因????(一)虛開收購,虛做銷售,違法取得手續費?????近年來,各地涌現了許多大大小小的廢舊物資回收經營單位,并申請辦理了稅務登記手續,領取了收購憑證和普通發票。由于這一行業缺乏有效監管,一轟而起,激烈競爭,為了生存,少數動了歪腦筋,采取虛開收購憑證,虛做購進廢舊物資;又虛開普通發票,虛做銷售,大肆開具普通發票給一些生產企業增值稅一般納稅人憑以抵扣稅款。反正銷售多少都是免稅,還可以收取一定比例的以管理費、手續費等為名的違法所得。這一方面騙取了國家減免稅,另一方面,為購貨方騙抵進項稅款提供了便利。?????(二)代開收購憑證,代開普通發票給購買方抵扣稅款?????一些從事廢舊物資收購的單位本身業務范圍有限,業務量不足,而一些生產型增值稅一般納稅人不屬廢舊物資經營單位,其自行收購的廢舊物資無法抵扣進項稅款,生產卻又確需利用廢舊物資。因此,受利益的驅使,雙方一拍即合,采取將生產企業自行收購的廢舊物資轉請廢舊物資回收單位代開收購憑證,并做成是廢舊物資回收經營單位自行收購的廢舊物資的假帳,然后再由廢舊物資回收經營單位開具含手續費等在內的普通發票給生產企業據以“合法”抵扣進項稅款,以達到一方免稅,而另一方騙抵稅款的目的。????(三)濫用收購憑證或購進無票入帳,助長個體二道販子、廠方等供貨方偷逃稅款?????稅法規定,廢舊物資收購憑證僅限于向城鄉居民個人收購廢舊物資時使用。向個體經營戶、生產廠家購買廢舊物資必須按規定取得銷售方開具的合法普通發票方可據以入帳。但是,一些廢舊物資回收經營單位為降低購進成本,銷售方達到偷逃稅的目的,二者互相串通,銷售方不開發票而由購買方違反規定開具收購憑證作購進廢舊物資的入帳憑證,違法幫助銷售方偷逃國家稅款。?????(四)非廢舊物資冒充廢舊物資享受免稅政策?????稅法規定,廢舊物資是指在社會生產和消費過程中產生的各類廢棄物品,包括經過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。只有稅法明確規定的廢舊物資方可依法享受免稅政策,非廢舊物資不得享受免稅政策。然而,一些廢舊物資回收單位與生產廠家勾結,共謀將廢舊物資之外確實不能取得增值稅專用發票的其他生產用原材料通過開票時變更品名等虛假手段,變相騙取免稅照顧和騙抵進項稅款,歪曲了稅收優惠政策。?????(五)應稅項目違法享受免稅照顧?????稅法規定,利用廢舊物資加工生產的企業不得享受廢舊物資免征增值稅的政策。廢舊物資回收經營單位收購的一些廢舊物資往往需加工生產后方可用于銷售,以滿足生產企業的需要,但加工生產的產品又不得享受免增值稅的政策。為此,少數不法者通過做假帳、或帳面不反映加工生產過程來對付稅務機關,達到騙取免稅資格的目的。?????(六)征稅項目和免稅項目未能準確分別核算,混同享受了免稅政策?????稅法規定,廢舊物資回收經營單位將廢舊物資和其他貨物的經營分別核算,不能分別核算的,不得享受廢舊物資免征增值稅政策。但是,一些單位根本就未分別核算各自的經營業務,籠統申報為免稅收入,或者核算不準確,且有意混淆核算,多核算免稅收入,少計應稅收入。這一方面多享受了免稅政策,另一方面讓購貨方多抵扣了進項稅款。?????二、對策和建議????(一)進一步加強稅務登記資料審核和實地調查,嚴把稅務登記辦證關?????稅務機關在查驗企業的經營證照之后,要深入現場認真進行實地調查查。主要檢查其實際情況與申請資料,經營場所是否真實;倉庫、堆放儲存場所是否真實可信;注冊資金法人代表及辦稅人員身份證明是否真實等等,防止為應付稅務檢查而故意作假,蒙騙稅務機關。?????(二)進一步強化日常發票管理,嚴把發票發售關?????對廢舊物資回收行業,首先要加強對購票者資格的審查。主要審查其是否依法已辦理稅務登記,是否已辦理了發票購領手續,申請購票的手續是否齊全等等。其次,要強化發票發售的限量與限額管理。審查其經營規模、經營范圍、經營特點等情況,對新辦戶從嚴管理,認真負責地核定其月用票量、每份開票金額等情況,實行限量、限額審批發售管理,以預防限制其違法行為。再次,要特別加強對其收購憑證的管理。廢舊物資回收行業的特殊性決定了廢舊物資收購憑證的特殊地位和作用。同時,也成了不法分子虛開代開等弄虛作假、騙取減免稅的“合法手段”。因此,要對使用收購憑證的單位加強日常控管。對違章使用收購憑證者堅決予以處罰和打擊,并建議報主管稅務機關批準后,在規定期限內停止為其辦理收購憑證和發票發售。然后,進一步明確責任,加大處罰和打擊力度,堵塞稅收漏洞,保障國家稅收收入。????????(三)進一步加強廢舊行業的日常管理,強化實時監控?????首先,要加強戶籍管理,實行稅源監控。主要是要對廢舊行業(包括單位和個人)全面進行戶籍普查,將其全面列入稅源監控網絡管理,隨時掌握其開業、變更、注銷等變化情況,堵塞稅收“黑洞”。????其次,要熟悉和掌握每個單位和個人的經營情況,實行實時監控。這就要求稅收管理員要經常深入納稅人,全面了解其經營場所、辦公場所、人員狀況、分支機構分布運行情況、貨源與銷售情況等,著重分析和監督其收購對象是城鄉居民個人還是個體工商戶或廠礦企業,銷售對象是正常生產企業增值稅一般納稅人還是商業兼營加工業務企業和小規模納稅人,比較分析其主要客戶的生產能力和購進量有無異常,是否存在雙方串通,人為調節共同騙取減免稅、偷逃稅收的違法行為。正確核定和登記其月、季、年收購和銷售規模,以及貨源和客戶分布狀況,對超出正常峰值的收購和銷售列入異常情況,按月進行納稅評估,及時進戶檢查,將問題和損失減少到最低限度。再次,要嚴格規范其帳冊核算和結算方式,實行財務監控。主要檢查其帳冊是否健全,財務核算制度是否建立和認真貫徹落實。著重規范其應收應付往來帳戶和庫存商品、商品銷售收入帳戶的分戶明細設置核算,防止串戶、并戶、應收應付共用而隱瞞真實情況。尤其是要嚴格規范其結算方式。鑒于其行業特點,收購時大都是現金結算。因此,必須要求其健全現金收、付、交接存制度,明確專人分別核算,嚴格按國家有關現金結算法規制度執行,收到的現金必須當日交存銀行,支用的現金必須詳細注明其用途、去向,嚴格其審批手續,外出收購實行專戶管理。除必須用現金結算(可以規定現金結算的上限)外,一律使用銀行轉帳收款結算,從而在一定程度上堵塞現金結算隨意性大、不易控管、違法亂紀、偷逃稅收等方面的漏洞。????然后,要加強對其購銷管理,實行貨物倉儲和銷售報驗監控制度。廢舊物資行業大都是商業經營,流動性大,不易控管。因此,根據該行業的特點,可以制定相應的管理辦法,統一明確其收購量、銷售量和金額在一定標準以上的必須每次提前主動向主管稅務機關申報查驗,稅務機關必須明確專人隨時跟蹤實地查驗其購銷廢舊物資的數量、金額以及堆放倉庫,場所,并檢查其購銷臺帳、原始憑證是否健全真實。可以制定規范統一的廢舊物資行業購銷申請查驗操作規程及表式,作為征納雙方依法履行的依據。通過對大筆購銷的查驗核實,能在一定程度上較好地控制住稅收流失的漏洞,確保購銷的真實、規范。?????(四)進一步加強納稅評估和重點檢查,強化稽查打擊型效力?????首先要制定針對該行業的日常稽核辦法。由于其行業的特殊性,正常的稽核已遠遠不能滿足稅收管理的需要。稅務機關應盡快制定廢舊物資回收行業日常稽查管理辦法,從貨物報驗、發票管理、納稅申報稽核、帳冊核算、日常檢查等方面來加強對該行業的全面規范管理,統一各地政策執行不一致、執法力度不同的現狀,從政策和制度上強化管理,堵塞漏洞。????其次要將廢舊物資回收行業全面納入納稅評估的范圍。雖然廢舊物資回收行業可以享受免稅政策,但因其特殊性,稅收流失已相當嚴重,管理較混亂、控管乏力。要切合實際設置一些參數指標,有針對性地收集其基礎信息資料和行業特點情況,制訂相關預警指標,通過人機結合的方式,可先實行聯網稽查其銷售發票并予以稽查比對,及時發現其存在的問題,及時加以處理,防患于未然。????再次要切實加強對該行業的專項檢查,強化稽查打擊型威力,并切實落實執法責任過錯追究制。對廢舊物資回收行業及其購銷客戶都要內查外調,真正查深查透。凡檢查出的問題,堅決依法從嚴懲處。要主動及時向地方黨政領導匯報,爭取他們的支持和配合,堅決抵制各種不正之風,秉公執法,依法稽查,依法審理,依法處理,依法執行,依法移送司法機關追究刑事責任。?????(五)要切實加強與工商、公安、地稅等部門的聯合協作,發揮共同作戰,部門聯動的整體效應?????廢舊物資行業的專項整治,涉及工商、公安、地稅、國稅等相關部門,對其專項整治已不僅是稅務部門單兵作戰能解決的。必須幾個部門整體聯動,及時加強信息的溝通及反饋聯系,共同嚴厲打擊偷逃稅、虛開代開發票(包括收購憑證)等違法犯罪分子,凈化和公平稅收環境,切實實現稅收的公平、規范、有序管理。

廢舊物資回收經營單位稅收管理存在的問題及對策

【概要描述】一、存在問題及成因????(一)虛開收購,虛做銷售,違法取得手續費?????近年來,各地涌現了許多大大小小的廢舊物資回收經營單位,并申請辦理了稅務登記手續,領取了收購憑證和普通發票。由于這一行業缺乏有效監管,一轟而起,激烈競爭,為了生存,少數動了歪腦筋,采取虛開收購憑證,虛做購進廢舊物資;又虛開普通發票,虛做銷售,大肆開具普通發票給一些生產企業增值稅一般納稅人憑以抵扣稅款。反正銷售多少都是免稅,還可以收取一定比例的以管理費、手續費等為名的違法所得。這一方面騙取了國家減免稅,另一方面,為購貨方騙抵進項稅款提供了便利。?????(二)代開收購憑證,代開普通發票給購買方抵扣稅款?????一些從事廢舊物資收購的單位本身業務范圍有限,業務量不足,而一些生產型增值稅一般納稅人不屬廢舊物資經營單位,其自行收購的廢舊物資無法抵扣進項稅款,生產卻又確需利用廢舊物資。因此,受利益的驅使,雙方一拍即合,采取將生產企業自行收購的廢舊物資轉請廢舊物資回收單位代開收購憑證,并做成是廢舊物資回收經營單位自行收購的廢舊物資的假帳,然后再由廢舊物資回收經營單位開具含手續費等在內的普通發票給生產企業據以“合法”抵扣進項稅款,以達到一方免稅,而另一方騙抵稅款的目的。????(三)濫用收購憑證或購進無票入帳,助長個體二道販子、廠方等供貨方偷逃稅款?????稅法規定,廢舊物資收購憑證僅限于向城鄉居民個人收購廢舊物資時使用。向個體經營戶、生產廠家購買廢舊物資必須按規定取得銷售方開具的合法普通發票方可據以入帳。但是,一些廢舊物資回收經營單位為降低購進成本,銷售方達到偷逃稅的目的,二者互相串通,銷售方不開發票而由購買方違反規定開具收購憑證作購進廢舊物資的入帳憑證,違法幫助銷售方偷逃國家稅款。?????(四)非廢舊物資冒充廢舊物資享受免稅政策?????稅法規定,廢舊物資是指在社會生產和消費過程中產生的各類廢棄物品,包括經過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。只有稅法明確規定的廢舊物資方可依法享受免稅政策,非廢舊物資不得享受免稅政策。然而,一些廢舊物資回收單位與生產廠家勾結,共謀將廢舊物資之外確實不能取得增值稅專用發票的其他生產用原材料通過開票時變更品名等虛假手段,變相騙取免稅照顧和騙抵進項稅款,歪曲了稅收優惠政策。?????(五)應稅項目違法享受免稅照顧?????稅法規定,利用廢舊物資加工生產的企業不得享受廢舊物資免征增值稅的政策。廢舊物資回收經營單位收購的一些廢舊物資往往需加工生產后方可用于銷售,以滿足生產企業的需要,但加工生產的產品又不得享受免增值稅的政策。為此,少數不法者通過做假帳、或帳面不反映加工生產過程來對付稅務機關,達到騙取免稅資格的目的。?????(六)征稅項目和免稅項目未能準確分別核算,混同享受了免稅政策?????稅法規定,廢舊物資回收經營單位將廢舊物資和其他貨物的經營分別核算,不能分別核算的,不得享受廢舊物資免征增值稅政策。但是,一些單位根本就未分別核算各自的經營業務,籠統申報為免稅收入,或者核算不準確,且有意混淆核算,多核算免稅收入,少計應稅收入。這一方面多享受了免稅政策,另一方面讓購貨方多抵扣了進項稅款。?????二、對策和建議????(一)進一步加強稅務登記資料審核和實地調查,嚴把稅務登記辦證關?????稅務機關在查驗企業的經營證照之后,要深入現場認真進行實地調查查。主要檢查其實際情況與申請資料,經營場所是否真實;倉庫、堆放儲存場所是否真實可信;注冊資金法人代表及辦稅人員身份證明是否真實等等,防止為應付稅務檢查而故意作假,蒙騙稅務機關。?????(二)進一步強化日常發票管理,嚴把發票發售關?????對廢舊物資回收行業,首先要加強對購票者資格的審查。主要審查其是否依法已辦理稅務登記,是否已辦理了發票購領手續,申請購票的手續是否齊全等等。其次,要強化發票發售的限量與限額管理。審查其經營規模、經營范圍、經營特點等情況,對新辦戶從嚴管理,認真負責地核定其月用票量、每份開票金額等情況,實行限量、限額審批發售管理,以預防限制其違法行為。再次,要特別加強對其收購憑證的管理。廢舊物資回收行業的特殊性決定了廢舊物資收購憑證的特殊地位和作用。同時,也成了不法分子虛開代開等弄虛作假、騙取減免稅的“合法手段”。因此,要對使用收購憑證的單位加強日常控管。對違章使用收購憑證者堅決予以處罰和打擊,并建議報主管稅務機關批準后,在規定期限內停止為其辦理收購憑證和發票發售。然后,進一步明確責任,加大處罰和打擊力度,堵塞稅收漏洞,保障國家稅收收入。????????(三)進一步加強廢舊行業的日常管理,強化實時監控?????首先,要加強戶籍管理,實行稅源監控。主要是要對廢舊行業(包括單位和個人)全面進行戶籍普查,將其全面列入稅源監控網絡管理,隨時掌握其開業、變更、注銷等變化情況,堵塞稅收“黑洞”。????其次,要熟悉和掌握每個單位和個人的經營情況,實行實時監控。這就要求稅收管理員要經常深入納稅人,全面了解其經營場所、辦公場所、人員狀況、分支機構分布運行情況、貨源與銷售情況等,著重分析和監督其收購對象是城鄉居民個人還是個體工商戶或廠礦企業,銷售對象是正常生產企業增值稅一般納稅人還是商業兼營加工業務企業和小規模納稅人,比較分析其主要客戶的生產能力和購進量有無異常,是否存在雙方串通,人為調節共同騙取減免稅、偷逃稅收的違法行為。正確核定和登記其月、季、年收購和銷售規模,以及貨源和客戶分布狀況,對超出正常峰值的收購和銷售列入異常情況,按月進行納稅評估,及時進戶檢查,將問題和損失減少到最低限度。再次,要嚴格規范其帳冊核算和結算方式,實行財務監控。主要檢查其帳冊是否健全,財務核算制度是否建立和認真貫徹落實。著重規范其應收應付往來帳戶和庫存商品、商品銷售收入帳戶的分戶明細設置核算,防止串戶、并戶、應收應付共用而隱瞞真實情況。尤其是要嚴格規范其結算方式。鑒于其行業特點,收購時大都是現金結算。因此,必須要求其健全現金收、付、交接存制度,明確專人分別核算,嚴格按國家有關現金結算法規制度執行,收到的現金必須當日交存銀行,支用的現金必須詳細注明其用途、去向,嚴格其審批手續,外出收購實行專戶管理。除必須用現金結算(可以規定現金結算的上限)外,一律使用銀行轉帳收款結算,從而在一定程度上堵塞現金結算隨意性大、不易控管、違法亂紀、偷逃稅收等方面的漏洞。????然后,要加強對其購銷管理,實行貨物倉儲和銷售報驗監控制度。廢舊物資行業大都是商業經營,流動性大,不易控管。因此,根據該行業的特點,可以制定相應的管理辦法,統一明確其收購量、銷售量和金額在一定標準以上的必須每次提前主動向主管稅務機關申報查驗,稅務機關必須明確專人隨時跟蹤實地查驗其購銷廢舊物資的數量、金額以及堆放倉庫,場所,并檢查其購銷臺帳、原始憑證是否健全真實。可以制定規范統一的廢舊物資行業購銷申請查驗操作規程及表式,作為征納雙方依法履行的依據。通過對大筆購銷的查驗核實,能在一定程度上較好地控制住稅收流失的漏洞,確保購銷的真實、規范。?????(四)進一步加強納稅評估和重點檢查,強化稽查打擊型效力?????首先要制定針對該行業的日常稽核辦法。由于其行業的特殊性,正常的稽核已遠遠不能滿足稅收管理的需要。稅務機關應盡快制定廢舊物資回收行業日常稽查管理辦法,從貨物報驗、發票管理、納稅申報稽核、帳冊核算、日常檢查等方面來加強對該行業的全面規范管理,統一各地政策執行不一致、執法力度不同的現狀,從政策和制度上強化管理,堵塞漏洞。????其次要將廢舊物資回收行業全面納入納稅評估的范圍。雖然廢舊物資回收行業可以享受免稅政策,但因其特殊性,稅收流失已相當嚴重,管理較混亂、控管乏力。要切合實際設置一些參數指標,有針對性地收集其基礎信息資料和行業特點情況,制訂相關預警指標,通過人機結合的方式,可先實行聯網稽查其銷售發票并予以稽查比對,及時發現其存在的問題,及時加以處理,防患于未然。????再次要切實加強對該行業的專項檢查,強化稽查打擊型威力,并切實落實執法責任過錯追究制。對廢舊物資回收行業及其購銷客戶都要內查外調,真正查深查透。凡檢查出的問題,堅決依法從嚴懲處。要主動及時向地方黨政領導匯報,爭取他們的支持和配合,堅決抵制各種不正之風,秉公執法,依法稽查,依法審理,依法處理,依法執行,依法移送司法機關追究刑事責任。?????(五)要切實加強與工商、公安、地稅等部門的聯合協作,發揮共同作戰,部門聯動的整體效應?????廢舊物資行業的專項整治,涉及工商、公安、地稅、國稅等相關部門,對其專項整治已不僅是稅務部門單兵作戰能解決的。必須幾個部門整體聯動,及時加強信息的溝通及反饋聯系,共同嚴厲打擊偷逃稅、虛開代開發票(包括收購憑證)等違法犯罪分子,凈化和公平稅收環境,切實實現稅收的公平、規范、有序管理。

  • 分類:行業政策
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  • 發布時間:2019-05-09 09:03
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       一、存在問題及成因
       (一)虛開收購,虛做銷售,違法取得手續費
 
       近年來,各地涌現了許多大大小小的廢舊物資回收經營單位,并申請辦理了稅務登記手續,領取了收購憑證和普通發票。由于這一行業缺乏有效監管,一轟而起,激烈競爭,為了生存,少數動了歪腦筋,采取虛開收購憑證,虛做購進廢舊物資;又虛開普通發票,虛做銷售,大肆開具普通發票給一些生產企業增值稅一般納稅人憑以抵扣稅款。反正銷售多少都是免稅,還可以收取一定比例的以管理費、手續費等為名的違法所得。這一方面騙取了國家減免稅,另一方面,為購貨方騙抵進項稅款提供了便利。
 
       (二)代開收購憑證,代開普通發票給購買方抵扣稅款
 
       一些從事廢舊物資收購的單位本身業務范圍有限,業務量不足,而一些生產型增值稅一般納稅人不屬廢舊物資經營單位,其自行收購的廢舊物資無法抵扣進項稅款,生產卻又確需利用廢舊物資。因此,受利益的驅使,雙方一拍即合,采取將生產企業自行收購的廢舊物資轉請廢舊物資回收單位代開收購憑證,并做成是廢舊物資回收經營單位自行收購的廢舊物資的假帳,然后再由廢舊物資回收經營單位開具含手續費等在內的普通發票給生產企業據以“合法”抵扣進項稅款,以達到一方免稅,而另一方騙抵稅款的目的。
       (三)濫用收購憑證或購進無票入帳,助長個體二道販子、廠方等供貨方偷逃稅款
 
       稅法規定,廢舊物資收購憑證僅限于向城鄉居民個人收購廢舊物資時使用。向個體經營戶、生產廠家購買廢舊物資必須按規定取得銷售方開具的合法普通發票方可據以入帳。但是,一些廢舊物資回收經營單位為降低購進成本,銷售方達到偷逃稅的目的,二者互相串通,銷售方不開發票而由購買方違反規定開具收購憑證作購進廢舊物資的入帳憑證,違法幫助銷售方偷逃國家稅款。
 
       (四)非廢舊物資冒充廢舊物資享受免稅政策
 
       稅法規定,廢舊物資是指在社會生產和消費過程中產生的各類廢棄物品,包括經過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。只有稅法明確規定的廢舊物資方可依法享受免稅政策,非廢舊物資不得享受免稅政策。然而,一些廢舊物資回收單位與生產廠家勾結,共謀將廢舊物資之外確實不能取得增值稅專用發票的其他生產用原材料通過開票時變更品名等虛假手段,變相騙取免稅照顧和騙抵進項稅款,歪曲了稅收優惠政策。
 
       (五)應稅項目違法享受免稅照顧
 
       稅法規定,利用廢舊物資加工生產的企業不得享受廢舊物資免征增值稅的政策。廢舊物資回收經營單位收購的一些廢舊物資往往需加工生產后方可用于銷售,以滿足生產企業的需要,但加工生產的產品又不得享受免增值稅的政策。為此,少數不法者通過做假帳、或帳面不反映加工生產過程來對付稅務機關,達到騙取免稅資格的目的。
 
       (六)征稅項目和免稅項目未能準確分別核算,混同享受了免稅政策
 
       稅法規定,廢舊物資回收經營單位將廢舊物資和其他貨物的經營分別核算,不能分別核算的,不得享受廢舊物資免征增值稅政策。但是,一些單位根本就未分別核算各自的經營業務,籠統申報為免稅收入,或者核算不準確,且有意混淆核算,多核算免稅收入,少計應稅收入。這一方面多享受了免稅政策,另一方面讓購貨方多抵扣了進項稅款。
 
       二、對策和建議
       (一)進一步加強稅務登記資料審核和實地調查,嚴把稅務登記辦證關
 
       稅務機關在查驗企業的經營證照之后,要深入現場認真進行實地調查查。主要檢查其實際情況與申請資料,經營場所是否真實;倉庫、堆放儲存場所是否真實可信;注冊資金法人代表及辦稅人員身份證明是否真實等等,防止為應付稅務檢查而故意作假,蒙騙稅務機關。
 
       (二)進一步強化日常發票管理,嚴把發票發售關
 
       對廢舊物資回收行業,首先要加強對購票者資格的審查。主要審查其是否依法已辦理稅務登記,是否已辦理了發票購領手續,申請購票的手續是否齊全等等。其次,要強化發票發售的限量與限額管理。審查其經營規模、經營范圍、經營特點等情況,對新辦戶從嚴管理,認真負責地核定其月用票量、每份開票金額等情況,實行限量、限額審批發售管理,以預防限制其違法行為。再次,要特別加強對其收購憑證的管理。廢舊物資回收行業的特殊性決定了廢舊物資收購憑證的特殊地位和作用。同時,也成了不法分子虛開代開等弄虛作假、騙取減免稅的“合法手段”。因此,要對使用收購憑證的單位加強日常控管。對違章使用收購憑證者堅決予以處罰和打擊,并建議報主管稅務機關批準后,在規定期限內停止為其辦理收購憑證和發票發售。然后,進一步明確責任,加大處罰和打擊力度,堵塞稅收漏洞,保障國家稅收收入。
       
       (三)進一步加強廢舊行業的日常管理,強化實時監控
 
       首先,要加強戶籍管理,實行稅源監控。主要是要對廢舊行業(包括單位和個人)全面進行戶籍普查,將其全面列入稅源監控網絡管理,隨時掌握其開業、變更、注銷等變化情況,堵塞稅收“黑洞”。
       其次,要熟悉和掌握每個單位和個人的經營情況,實行實時監控。這就要求稅收管理員要經常深入納稅人,全面了解其經營場所、辦公場所、人員狀況、分支機構分布運行情況、貨源與銷售情況等,著重分析和監督其收購對象是城鄉居民個人還是個體工商戶或廠礦企業,銷售對象是正常生產企業增值稅一般納稅人還是商業兼營加工業務企業和小規模納稅人,比較分析其主要客戶的生產能力和購進量有無異常,是否存在雙方串通,人為調節共同騙取減免稅、偷逃稅收的違法行為。正確核定和登記其月、季、年收購和銷售規模,以及貨源和客戶分布狀況,對超出正常峰值的收購和銷售列入異常情況,按月進行納稅評估,及時進戶檢查,將問題和損失減少到最低限度。
再次,要嚴格規范其帳冊核算和結算方式,實行財務監控。主要檢查其帳冊是否健全,財務核算制度是否建立和認真貫徹落實。著重規范其應收應付往來帳戶和庫存商品、商品銷售收入帳戶的分戶明細設置核算,防止串戶、并戶、應收應付共用而隱瞞真實情況。尤其是要嚴格規范其結算方式。鑒于其行業特點,收購時大都是現金結算。因此,必須要求其健全現金收、付、交接存制度,明確專人分別核算,嚴格按國家有關現金結算法規制度執行,收到的現金必須當日交存銀行,支用的現金必須詳細注明其用途、去向,嚴格其審批手續,外出收購實行專戶管理。除必須用現金結算(可以規定現金結算的上限)外,一律使用銀行轉帳收款結算,從而在一定程度上堵塞現金結算隨意性大、不易控管、違法亂紀、偷逃稅收等方面的漏洞。
       然后,要加強對其購銷管理,實行貨物倉儲和銷售報驗監控制度。廢舊物資行業大都是商業經營,流動性大,不易控管。因此,根據該行業的特點,可以制定相應的管理辦法,統一明確其收購量、銷售量和金額在一定標準以上的必須每次提前主動向主管稅務機關申報查驗,稅務機關必須明確專人隨時跟蹤實地查驗其購銷廢舊物資的數量、金額以及堆放倉庫,場所,并檢查其購銷臺帳、原始憑證是否健全真實。可以制定規范統一的廢舊物資行業購銷申請查驗操作規程及表式,作為征納雙方依法履行的依據。通過對大筆購銷的查驗核實,能在一定程度上較好地控制住稅收流失的漏洞,確保購銷的真實、規范。
 
       (四)進一步加強納稅評估和重點檢查,強化稽查打擊型效力
 
       首先要制定針對該行業的日常稽核辦法。由于其行業的特殊性,正常的稽核已遠遠不能滿足稅收管理的需要。稅務機關應盡快制定廢舊物資回收行業日常稽查管理辦法,從貨物報驗、發票管理、納稅申報稽核、帳冊核算、日常檢查等方面來加強對該行業的全面規范管理,統一各地政策執行不一致、執法力度不同的現狀,從政策和制度上強化管理,堵塞漏洞。
       其次要將廢舊物資回收行業全面納入納稅評估的范圍。雖然廢舊物資回收行業可以享受免稅政策,但因其特殊性,稅收流失已相當嚴重,管理較混亂、控管乏力。要切合實際設置一些參數指標,有針對性地收集其基礎信息資料和行業特點情況,制訂相關預警指標,通過人機結合的方式,可先實行聯網稽查其銷售發票并予以稽查比對,及時發現其存在的問題,及時加以處理,防患于未然。
       再次要切實加強對該行業的專項檢查,強化稽查打擊型威力,并切實落實執法責任過錯追究制。對廢舊物資回收行業及其購銷客戶都要內查外調,真正查深查透。凡檢查出的問題,堅決依法從嚴懲處。要主動及時向地方黨政領導匯報,爭取他們的支持和配合,堅決抵制各種不正之風,秉公執法,依法稽查,依法審理,依法處理,依法執行,依法移送司法機關追究刑事責任。
 
       (五)要切實加強與工商、公安、地稅等部門的聯合協作,發揮共同作戰,部門聯動的整體效應
 
       廢舊物資行業的專項整治,涉及工商、公安、地稅、國稅等相關部門,對其專項整治已不僅是稅務部門單兵作戰能解決的。必須幾個部門整體聯動,及時加強信息的溝通及反饋聯系,共同嚴厲打擊偷逃稅、虛開代開發票(包括收購憑證)等違法犯罪分子,凈化和公平稅收環境,切實實現稅收的公平、規范、有序管理。

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